商品零售业售价金额核算法的会计处理流程

来源：南方财富网发布时间：2022-03-27 09:59:09

商品零售业售价金额核算法的会计处理流程

"库存商品"帐户的金额是否为含税售价的金额,决定于企业是一般纳税人还是小规模纳税人

(一)一般纳税人企业的会计核算

1.进货的核算。某商业零售企业购进商品一批，对方出具的增值税专用发票上注明价款100万元，税额17万元。购进商品款项通过银行支付。该批商品当月到达验收入库，进销差价率为15%，适用增值税税率为17%。则：

购进商品支付款项时：

借：商品采购100万元应交税金-应交增值税(进项税额)17万元

贷：银行存款117万元

商品验收入库时：

借：库存商品115万元〔100×(1+15%)〕

贷：商品采购100万元商品进销差价15万元(100×15%)

2.销售收入的核算。若该企业本月实现销售金额为93.60万元(含向购买者收取的销项税额)，收到的货款已存入银行。则：

借：银行存款93.60万元

贷：商品销售收入80万元应交税金-应交增值税(销项税额)13.60万元

3.结转销售成本、应抵税金。在进行上述会计处理的同时，按商品不含税的售价金额结转商品销售成本，按上笔分录的销项税额(含税售价金额与不含税售价金额之差)冲转“应抵税金”科目。

借：商品销售成本80万元

贷：库存商品80万元

4.结转进销差价。月末结转进销差价时，仍然采用《商品流通企业会计制度》规定的计算方法进行计算和分摊。本月已销商品应分摊的进销差价=本月“商品销售收入”科目贷方发生额×差价率。

假设本题无期初余额，则：

差价率=15÷1115×100%=13.04%。本月销售商品应分摊差价额=80×13.04%=10.43(万元)，会计分录为：

借：商品进销差价10.43万元;

贷：商品销售成本10.43万元。

5.结转利润。将“商品销售收入”、“商品销售成本”科目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和借方。

借：商品销售收入80万元

贷：本年利润80万元

借：本年利润69.57万元(80-10.43)

贷：商品销售成本69.57万元

6.在资产负债表上列示。编制资产负债表时，应将“库存商品”科目借方余额抵减“商品进销差价”科目贷方余额，然后再与有关项目进行合并，将结果数填入该表的“存货”项目。本例库存商品进价成本为30.43万元〔(115-80)-(15-10.43)〕。二)小规模纳税人企业的会计核算若上例中该企业是小规模纳税人(增值税征收率3%)，其会计处理如下：

进货的核算。购进商品时：

借：商品采购100万元

贷：银行存款100万元

商品验收入库时：

借：库存商品115万元〔117×(1+15%)〕

贷：商品采购100万元商品进销差价15万元(100×15%)

2.销售收入的核算。商品销售收入=92.7÷(1+3%)=90(万元)，应交增值税额=90×3%=2.7(万元)。

借：银行存款92.7万元

贷：商品销售收入90万元应交税金-应交增值税 2.7万元

3.结转销售成本：

借：商品销售成本90万元

贷：库存商品90万元